Activo por impuesto diferido se refiere a un activo contable que se reconoce en la contabilidad, como una reducción en los ingresos tributarios futuros relacionados con el impuesto sobre la renta. Estas reducciones a los ingresos tributarios futuros se deben a gastos realizados en el presente, como gastos de capital o gastos de investigación y desarrollo.
¿Alguna vez has oído hablar del activo por impuesto diferido? Esta es una estrategia contable que permite a las empresas reducir el costo de sus impuestos sobre la renta. Se trata de un mecanismo en donde se reconocen gastos realizados en el presente, como los gastos de capital o los gastos de investigación y desarrollo, que se traducirán en reducciones a los ingresos tributarios futuros.
En este texto abordaremos varios aspectos claves sobre el activo por impuesto diferido: causas de su aparición, liquidación del mismo y conversión del mismo.
Causas de aparición de activo por impuesto diferido
Los activos por impuesto diferido se forman cuando una empresa realiza inversiones para aumentar su capital, adquirir nuevos activos o mejorar la tecnología que utiliza. Estas inversiones pueden generar un beneficio fiscal que se traduce en un ahorro de impuestos. El activo por impuesto diferido refleja el valor presente neto (VPN) de esta reducción de impuestos futura y ayuda a las empresas a prever sus gastos fiscales.
En general, hay tres principales causas de la formación del activo por impuesto diferido:
- Pérdida fiscal. La pérdida fiscal es una restricción contable que se produce cuando los gastos deducibles superan los ingresos totales gravables en un periodo determinado. En este caso, las empresas pueden acumular la pérdida fiscal para compensarla con los beneficios fiscales futuros. Esta acumulación es el origen del activo por impuesto diferido.
- Inversión en equipamiento nuevo o mejoras. Cuando las empresas realizan inversiones significativas en equipamiento nuevo o mejoras, pueden obtener deducciones fiscales sustanciales para compensar los costes actuales y futuros relacionados con estas inversiones. Consecuentemente, el monto total de la deducción se convierte en el valor temporal del activo por impuesto diferido correspondiente al periodo fiscal vigente.
- Acuerdos comerciales y planes gubernamentales. Muchas veces, los gobiernos otorgan incentivos fiscales a ciertas empresas para promover su desarrollo económico local o regional. Estos incentivos incluyen exenciones de impuestos sobre la renta corporativa, reducciones de tarifas y otros tipos de descuentos fiscales que crean un activo por impuesto diferido para aquellas empresas involucradas en este programa gubernamental especializado.
Liquidación del activo por impuesto diferido
La liquidación del activo por impuesto diferido se refiere al proceso de cálculo y pago de impuestos aplicables en el momento de la venta o liquidación de un activo. Esta técnica es útil para determinar el importe exacto que los contribuyentes deben pagar cuando se trata de la venta o liquidación de un activo.
Esta técnica se aplica normalmente en los casos en los que el contribuyente ha acumulado créditos fiscales por gastos relacionados con la adquisición, fabricación, producción, mantenimiento o mejora del activo durante su periodo de tenencia. Al vender o liquidar el activo, estos créditos fiscales deben ser reducidos del precio final y el saldo restante (si lo hay) se agregará al impuesto sobre la renta a cobrar por parte del contribuyente.
Seguidamente se presentan los pasos necesarios para llevar a cabo la liquidación del activo por impuesto diferido:
- Calcular el coste fiscal total del bien. Para calcular esta cantidad, primero hay que determinar todos los gastos fiscales asociados con el bien, como son los gastos relacionados con su adquisición, fabricación, producción, mantenimiento y mejoras realizadas durante su periodo de tenencia. Estas cantidades deben ser sumadas para obtener el coste fiscal total del bien.
- Calcular el valor residual (si corresponde). En algunas situaciones es posible que haya un valor residual después de haberse deducido todas las depreciaciones asociadas al bien durante su periodo operativo. En este cas
Conversión de activo por impuesto diferido
La conversión de activo por impuesto diferido es una estrategia fiscal utilizada por las empresas para ahorrar dinero en impuestos. Esta estrategia se fundamenta en el principio de que una empresa puede convertir un activo existente en otro activo con menor tasa impositiva, lo que le permite reducir la cantidad total de impuestos que debe pagarse. Esto significa que la empresa recibirá menos ingresos por su activo, pero también tendrá menores gastos fiscales.
Esta estrategia se puede utilizar para reducir los costes fiscales al vender un activo con baja tasa de interés para comprar otro con una tasa más alta. Cuando se realiza este tipo de transacción, el gobierno generalmente aplicará algunas deducciones y créditos fiscales a la compra del nuevo activo, lo que reduce significativamente el coste total del mismo.
Y ahora se presentan algunas situaciones comunes en las cuales es útil la conversión de activos por impuestos diferidos:
- Cuando los precios suben y la empresa quiere mantener sus ganancias sin pagar impuestos.
- Cuando hay cambios en las leyes tributarias y los beneficios son mayores si se venden los activos antes de que entren en vigor dichas leyes.
- Cuando hay un cambio en el valor del mercado y es necesario vender el activo para evitar mayores pérdidas financieras futuras.
- Para ayudar a financiar proyectos nuevos u otros gastos operativos dentro de la organización sin incurrir en mayores gastos fiscales inmediatos.